Sonderausgaben im Abfindungsjahr können Steuern senken. Doch das allein sollte kein Anlass sein, Ausgaben zu erzeugen.


Sonderausgaben im Abfindungsjahr: Warum jeder ausgegebene Euro nicht automatisch Steuern spart


Ein Auszahlungsjahr mit Abfindung, hoher variabler Vergütung oder sonstigen zusätzlichen Einkünften lenkt den Blick schnell auf Sonderausgaben. Ist das zu versteuernde Einkommen hoch, wirken Ausgaben mit möglicher steuerlicher Berücksichtigung besonders attraktiv. Das ist kein Anlass, Ausgaben zu erzeugen.


Die Annahme, die zur falschen Reihenfolge führt


"Im Abfindungsjahr sollte ich alle möglichen Sonderausgaben vorziehen, weil jeder ausgegebene Euro meine Steuer senkt."


§ 10 EStG und einige nachfolgende Paragrafen enthalten einen begrenzten Katalog von Aufwendungen, die als Sonderausgaben berücksichtigt werden können, wenn sie nicht bereits als Betriebsausgaben oder Werbungskosten gelten. Die Höhe des Einkommens entscheidet nicht über die Kategorie. Entscheidend sind Art und Voraussetzungen der konkreten Aufwendung.

Sonderausgaben sind keine offene Optimierungsfläche. Sie sind gesetzlich definierte Aufwendungen mit eigener Leistungsart, eigenen Voraussetzungen, möglichen Höchstgrenzen für den Steuerabzug und einer tatsächlichen Zahlung.


Fünf Kategorien, die unterschiedlichen Regeln folgen

- Vorsorgeaufwendungen: Handelt es sich um einen nach § 10 EStG erfassten Beitrag, und welche Grenzen gelten? Wichtiger noch: Welche langfristige Bindung entsteht dabei?


- Kranken- und Pflegeversicherung: Welche Beitragsanteile und Vorauszahlungen sind nach den besonderen Regeln des § 10 EStG einzuordnen?


- Altersvorsorge: Passt die langfristige Bindung tatsächlich zum beruflichen Übergang und zum Versorgungskonzept, oder wird hier nur eine Steuerrechnung optimiert?


- Zuwendungen und Mitgliedsbeiträge: Ist der Empfänger nach § 10b EStG geeignet, und liegt eine echte Engagemententscheidung vor, oder entsteht die Zuwendung nur aus einem Steuermotiv?


- Weitere gesetzlich geregelte Sonderausgaben: Gehört die Aufwendung überhaupt in eine erfasste Kategorie?

Eine Ausgabe kann persönlich sinnvoll sein und steuerlich dennoch nicht in der erwarteten Höhe als Sonderausgaben gelten. Umgekehrt kann eine steuerlich erfasste Ausgabe wirtschaftlich unpassend sein, wenn sie die Übergangsreserve zu stark verringert.


Das Abflussprinzip ist keine Einladung zum Vorziehen


Gemäß § 11 Abs. 2 EStG gehören Ausgaben grundsätzlich zu dem Kalenderjahr, in dem sie geleistet werden. Einzelne gesetzliche Regeln enthalten eigene Zuordnungs- oder Begrenzungsvorschriften, und Vertragsbedingungen. Deshalb sollte vorab genau geprüft werden, ob es steuerlich sinnvoll ist, eine Zahlung wie geplant vorzuziehen, zu ändern oder erstatten zu lassen.

Eine Zahlung, die nur wegen der Steuerwirkung entsteht, bleibt trotzdem eine Zahlung. Das Geld ist weg, auch wenn ein Teil davon zurückkommt.


Zwei Szenarien, die vor jeder Zahlung durchgespielt werden sollten


Sie müssen Sonderausgaben nicht vermeiden. Betrachten Sie sie aber in mindestens zwei Szenarien: Dauert Ihr Übergang in eine neue Berufstätigkeit länger als geplant, welche Reserve bleibt Ihnen, wenn neue Einkünfte später einsetzen? Beginnt Ihre neue Rolle schneller als geplant, welche Bindungen, Verträge oder Vorauszahlungen bleiben bestehen, und passen sie weiterhin zu Ihrer Lage?

So wird aus der Steuerfrage eine echte Entscheidung. Abzugsrecht, Zahlungszeitpunkt und Vermögensschutz werden verbunden, statt nur die Jahressteuer zu reduzieren.

Wer nur die Steuer senken will, verliert leicht aus dem Blick, welche Art und Dauer der finanzielle und rechtliche Bindung damit verbunden ist.

Genau diese Abwägung, Steuereffekt gegen Liquiditätsbindung, ordnet die Exit-Steuerlandkarte im Ratgeber "Nach dem Job: Steuern steuern".

Siehe auch:

- Abfindung und Rürup Rente – Ratgeber


- Vorsorge: Schützen Sie Ihre Familie und Firma – der Plan

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